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双层爱尔兰夹荷兰三明治(英語:Double Irish with Dutch sandwich)是自1980年代后期以来,大多数美国跨国公司使用的一種避稅手法[a]。該手法由苹果公司首創。截止2010年,美国跨国公司每年通過双层爱尔兰夹荷兰三明治這一手法避稅1000亿美元[b]。
根據愛爾蘭政策,如果一家公司總部在愛爾蘭以外,实际营运也在愛爾蘭以外,則該公司在愛爾蘭的分公司享有零税率优惠,且向公司總部匯款也無需支付稅款。實際在愛爾蘭運營的則需要上繳12.5%企业所得税率。另外根據荷蘭稅收政策,歐盟境內的公司交易,無須支付企業所得稅,只需支付低廉的交易稅[5][6][7][8][9]。
一般美國跨國公司會採用以下措施避稅,首先在愛爾蘭設立實際運營的公司A,將美國以外的收入歸入A,作為A的營業收入。同時還在愛爾蘭設立公司B、荷蘭設立公司C。而B的公司總部所在地為加勒比海某個避稅天堂。公司將所有產品的知識產權劃歸為B公司所有,B再授權給C,C再授權給A。而A一旦有營業收入,必須將收入作為版稅支付給C,同時A支付的版稅作為公司運營成本還能抵扣一定的稅收,C再向B支付版稅。B再將收入匯入公司總部賬戶。如果B直接向A授權,B會被認為實際運營在愛爾蘭境內,因而美國跨國公司會選擇在荷蘭開設公司C。設在愛爾蘭的企業A和B就像三明治的兩片麵包,荷蘭企業C就像三明治中的夾層食物,因而這一避稅手法得名双层爱尔兰夹荷兰三明治[5][6][7][8][9]。
通過三家公司的運作,美國跨國公司的海外收入税率仅为约2~3%,而如果將海外收入汇回美国,則至少要支付35%的联邦企业税率[5][6][7][8][9]。
由於避稅太多,在外部壓力下,2020年1月,蘋果公司、Google、Facebook等美國跨國公司逐步放棄這一避稅手法[c]。各國政府計劃設置全球最低企業稅率以減少跨國公司避稅問題。
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