金融商品

金融商品（英語：financial instrument），又稱金融工具、信用工具、交易工具等，它們可以被創建、交易、修改和結算。它們可以是現金（貨幣）、在實體中擁有所有權權益的憑證（股份），或者是收取或交付的契約權利（例如貨幣；債務：債券、貸款；股權：股票；衍生性金融商品：選擇權、期貨、遠期契約）。

《國際財務報告準則》IAS 32和39將金融商品定義為「使一個企業形成金融資產，同時使另一個企業形成金融負債或權益工具（equity instrument）的任何契約」。^[1]

根據金融商品是基於權益（反映發行實體的所有權）還是基於債務（反映投資者向發行實體提供的貸款），可以將其按「資產類別」分類。如果該工具為債務，則可以進一步分為短期（少於一年）或長期。外匯工具和交易既不以債務為基礎也不以權益為基礎，而是屬於自己的類別。

種類

金融工具可以是現金工具或衍生性金融商品：

• 現金工具：價值直接由市場決定的工具。它們可以是易於轉讓的證券，也可以是借方和貸方都必須就轉帳達成協議的工具，例如貸款和存款。
• 衍生性金融商品：從一個或多個基礎實體（例如資產、指數或利率）的價值和特徵中得到價值的工具。它們可以是交易所交易的衍生產品和場外（OTC）衍生產品。^[2]一些較常見的衍生商品包括遠期契約、期貨、選擇權、交換，以及它們的變體，例如合成債務擔保證券和信用違約交換。

資產類別	工具類型
	有價證券	其他現金	交易所交易衍生品 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）	場外衍生品 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）
長期債 >1年	債券	借貸	債券期貨 債券期貨選擇權	利率交換交易 利率上限和下限 利率選擇權（英語：Interest rate option）奇異選擇權（英語：Exotic option）
短期債 ≤1年	票據，例如國庫證券 商業票據	存款 大額存單	短期利率期貨（英語：Interest rate future）	遠期利率協議
股權	股票	N/A	股票選擇權 股票期貨	股票選擇權 奇異衍生品（英語：Exotic derivative）
外匯交易	N/A	即期外匯	貨幣期貨	外匯選擇權 遠期契約 外匯交換 貨幣互換（英語：Currency swap）

一些工具違反了上述矩陣的分類，例如附買回協議。

計量收益或損失

金融工具的損益如下：

工具類型	分類	計量	損益
資產	貸款及應收款項	攤銷成本	終止確認或減值時的淨所得（外匯和減值立即在淨所得中確認）
資產	可供出售金融資產	存款帳戶 – 公允價值	其他綜合收益（減值立即在淨收益中確認）

另見

• 衍生性金融商品
• 資產負債表外項目

參考文獻

1. International Accounting Standard (IAS) 32.11
2. Understanding Derivatives （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）. Federal Reserve Bank of Chicago. Accessed August 2, 2015.

外部連結

• IFRS List – The online community about IFRS/IAS and Auditing
• Understanding Derivatives: Markets and Infrastructure （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館） Federal Reserve Bank of Chicago, Financial Markets Group