呆账

呆账（英语：bad debts），又称坏账、呆坏账，较文雅的称法为不良债权（英语：doubtful accounts），是应收账款中无法收回的部分。归属为费用类，出现在损益表中。呆账发生的原因，是因为企业为了销售商品，而给予客户信用融通，因此呆账的产生是为了创造收入而发生的一项费用。当然，银行或者财务公司放款，之后其客户的生意清盘，也会产生坏账。不过，当坏账已经归入损益表，作为支出部分，但是其后又收回，即是又称为收入。

呆账准备金

呆账准备金（英语：allowance for doubtful accounts），又称备抵呆账，估计了预期无法收回的应收账款比例，并因是用来抵减应收账款的额度以求得其实际金额的账户，呆账准备金为应收账款之备抵账户（英语：contra accounts)。

值得注意的是，该预估可能与实际之付款行为存在差异。

分录

会计人员通常于每年底会计期间终结，编制财务报表时，预估呆账金额，认列费用，同时减少应收账款。即：

• 借：呆账损失 xxx
• 贷：备抵呆账 （应收账款的减项） xxx

坏账的特征

• 应收账款，过期未收回
• 对方失踪、失去联络
• 对方多次不守承诺
• 对方清盘或者破产
• 因欠债，对方被第三者控告
• 对方向高利贷借钱

计算方式

对于一家成立多年的公司，如何决定应收账款无法收回的金额是一个难题。最普遍适用的方法是以历史经验估计。

常见的预估方式有下列三种：

1. 销货百分比法：按当年度的赊销金额提列一定比例的呆账费用
2. 应收账款余额百分比法：以年底的应收账款余额作为评估的基础，提列一定比例的呆账费用
3. 账龄分析法：检视每一笔应收账款已发生的时间，并按时间予以归类，时间长的提列较高比例的呆账费用

时间短的则提列较低比例的呆账费用。

至于新成立的公司则或许可参考同业的标准。

争议

会计上应于何时认列此项费用，有不同的见解。大多数情形下，债务人都是拖欠多时，且累计一定的欠款后，才会避不见面，或宣告倒闭。此时应收账款几乎可以确认完全或绝大部分无法收回，列呆账费用将毫无争议。

然而，这个主张显然无法符合收入费用配合原则。由于商品销售的收入已在当期认列，为创造这些收入，而产生的呆账费用，原则上必须于同一期间认列入账，才能达到收入费用的配合，而不是等到实际呆账发生时才认列。

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• 当应收账款归属为费用类，出现在损益表中，此一动作称为撇账。
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