遺產稅

遺產稅是指一個人死亡之後，另一人為擁有、佔有或享用死者的財產而須繳納的稅，該稅率乃視乎死者逝世的日期而定。在國際稅法中，遺產稅和繼承稅是有分別的，前者是向死者的代表人徵收的，而後者則是向遺產的受益人徵收的。

香港遺產稅

根據香港法例，須繳遺產稅的財產通常包括：死者擁有的一切物品、死者於聯名擁有財產中所佔的權益以及死者於去世前3年的任何時間內所送出的財產，收受人須負責有關遺產稅項。^[1]

《2005年收入（取消遺產稅）條例》於2006年2月11日生效。隨着取消遺產稅，無須就該日或之後去世的人士的遺產遞交遺產申報誓章或呈報表，或領取遺產稅清妥證明書以申請遺產承辦書。

中國大陸遺產稅討論

在2014年第八屆中國解決增長與周期論壇上，全國人大財經委副主任郝如玉表示，中國遺產稅推出的可能性比較小。「這個稅是不能開徵的，無論是想像力有多大，實際設計中遇到的問題特別大。」根據他的分析，遺產稅的核心問題是技術上就不能成立。因為遺產稅是對不動產和動產兩類財產的稅收，不動產非常容易解決，但是動產呢，則存在無法核實的問題。比如像寶石、字畫等動產都是大富豪玩的，一個鑽石可能上億，但是徵稅時，無法到大富豪家搜身或者翻箱倒櫃。而對不動產，比如像住房，工薪階層最多買一兩套房子，如果對不動產徵稅，對動產不徵稅，則顯得不公平。^[2]

世界各地遺產稅狀況

徵收遺產稅

•  比利時：在當地的遺產稅是由聯邦政府徵收，再分配給各地方政府。
•  百慕達群島：印花稅
•  捷克
•  芬蘭
•  法國：法國之遺產稅稅率主要取決於兩大因素：受益人與死者之血緣關係以及遺產的價值。通常情況下，受益人與死者的關係分為三類：直系親屬、兄弟姐妹以及四代以內旁系血親（除兄弟姐妹以外）或無親屬關係。直系親屬根據遺產中可徵收的部分的價值，可徵收5%-45%的遺產稅。若受益人與死者為兄弟或姐妹關係，且遺產數額小於24,430€的，則最高可徵收35%的遺產稅；若高於該數額，則最高可徵收45%的遺產稅。四代以內的旁系血親無論其遺產價值，均最高可徵收該價值的55%作為遺產稅。若受益人與死者為四代以外的旁系血親或無親屬關係，則無論其遺產價值，均最高可徵收該價值的60%作為遺產稅。^[3]
•  德國：根據《繼承和遺產稅法》（Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz），當遺產數額位於20,000至500,000歐元之間時，依受益人的經濟狀況可被視為較小數額的遺產，不須被徵收遺產稅，凡高於此數目的，參照繼承人的經濟狀況及遺產中的可徵稅部分的價值徵收7%至50%的遺產稅。
•  愛爾蘭
•  意大利：2001年廢除遺產稅，^[4]但2006年再度徵收。贈與配偶或子女有1百萬歐元免稅額，最高稅率8%。^[5][6]
•  荷蘭
•  挪威：較小數額的遺產可被免稅，當遺產數額達到一定數目（此數目視受益人經濟狀況而定），將根據受益人經濟狀況及遺產中可徵稅部分收取6%-15%的遺產稅。
•  中華民國（臺灣）：規範於《遺產及贈與稅法》^[7]
•  瑞士：國家未徵收，但一些州有徵收國家遺產稅或繼承稅。
•  英國：皇家屬地除外
•  美國：分為聯邦層級與州層級遺產稅，目前非居民外國人遺產免稅額為6萬美元。^[8]

已廢除遺產稅

•  澳洲：1979年廢除聯聯邦遺產稅。^[9]
•  奧地利：2008年廢除聯遺產稅。該稅有部分內容屬贈與稅，亦同時廢除。^[10]
•  加拿大：自1972年廢除遺產稅。
•  香港：自2006年起廢除遺產稅，並自2006年2月11日起死亡者生效。(詳閱香港 遺產稅條例(第111 章))
•  印度：1953年至1985年有徵收繼承稅。^[11]
•  以色列：自1981年廢除遺產稅。
•  新西蘭：自1992年起廢除遺產稅。
•  俄羅斯：自2006年起廢除遺產稅。
•  新加坡：自2008年起廢除遺產稅，並自2008年2月15日起死亡者生效。^[12][13]
•  瑞典：自2005年起廢除遺產稅。^[14]

•  美國
  • 路易斯安那州：自2008起廢除州遺產稅，並溯及至2004年7月1日起死亡者。^[15]
  • 新罕布什爾州：2003年廢除州遺產稅；2005年廢除聯邦繼承稅附加額。^[16]
  • 猶他州：自2005年起廢除州遺產稅。^[17]

未曾徵收過遺產稅

• 開曼群島^[18]
• 澤西
• 耿西

著名的遺產稅

• 台灣企業家、台塑集團創辦人王永慶於2008年逝世時，其遺產稅高達119億新台幣，為台灣繳交遺產稅的最高紀錄^[19][20]。

參考資料

1. 香港特別行政區稅務局. [2008-11-20]. （原始內容存檔於2008-10-22）.
2. 官員稱遺產稅技術上不能成立 （頁面存檔備份，存於互聯網檔案館），中國經濟網，2014年6月30日
3. Calcul et paiement des droits de succession. 法國稅務局官網. 2016-05-13 [2016-05-13]. （原始內容存檔於2016-05-18）.（法文）
4. camera.it. [2013-01-18]. （原始內容存檔於2013-08-28）.
5. delgiudice.clara.net 互聯網檔案館的存檔，存檔日期2008-07-04.
6. parlamento.it. [2013-01-18]. （原始內容存檔於2009-02-22）.
7. 全國法規資料庫-遺產及贈與稅法. [2018-07-08]. （原始內容存檔於2017-04-21）.
8. Wikipedia,Estate_tax Non-residents. [2018-10-06]. （原始內容存檔於2018-10-09）.
9. 存档副本. [2009-08-14]. （原始內容存檔於2009-08-28）.
10. 存档副本. [2013-01-18]. （原始內容存檔於2011-09-01）.
11. The Estate Duty Act came into effect 15 October 1953. The E.D.(Amendment) Act of 1985 discontinued the estate duty on deaths occurring on or after 16 March 1985.
12. iras.gov.sg. [2013-01-18]. （原始內容存檔於2013-10-29）.
13. singaporebudget.gov.sg. [2013-01-18]. （原始內容存檔於2008-08-20）.
14. Inheritance tax does not reduce inequality （頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）, The Guardian, August 31, 2006
15. http://rev.louisiana.gov/sections/individual/estate.aspx （頁面存檔備份，存於互聯網檔案館） Inheritance and Estate Transfer Taxes
16. Estate Taxes by State - Does New Hampshire Have an Estate Tax?. [2013-01-18]. （原始內容存檔於2013-01-16）.
17. www.tax.utah.gov/miscellaneous
18. 存档副本. [2017-03-07]. （原始內容存檔於2015-07-21）.
19. 王永慶 119億遺產稅下周繳. 蘋果日報. [2020-12-07]. （原始內容存檔於2021-04-16） （中文（繁體））.
20. 「億萬富豪」遺產稅繳多少？ 第一名居然是.... 自由時報. [2020-12-07]. （原始內容存檔於2021-04-16） （中文（繁體））.

外部連結

• 和訊焦點：遺產稅
• 財經郎眼：遺產稅真相