簿记(英语:Bookkeeping),是为了管理经济主体因经济交易而产生的资产、负债、资本的增减,以及记录在一定期间内的收益和费用的记账方式。一般说到簿记是指复式的商业簿记。
名称的由来
簿记原为Book-keeping的日文翻译。福泽谕吉最初译为“帐合”,后从众音译为“簿记”。[1]20世纪初传入中国。
- booking(帐簿的意思)
- 账簿记录以及账簿记入的省略
单式簿记和复式簿记
簿记的记录方法可分为单式簿记和复式簿记两种,详细内容请参照各项目。
- 能够确保正确和公正复式簿记,被广泛的运用企业会计、政府会计等多种领域。提起簿记,一般都默认是复式簿记。以后没有特别注明,都默认为复式簿记。
根据经济活动分类
根据经济主体的经济活动分类,大体可分为商业簿记和工业簿记。
用于输入成品进行销售的公司的财务管理的记帐方式。是最基本的簿记。
用于记录购入材料,制作商品、贩卖成品的公司的财务状况的记帐方式。主要用于计算商品制作所必需的原价费用,包括材料费,制作人员的薪金,制造器械的损耗费用等。
相对于基本的商业簿记,其它的簿记都被称为应用簿记。
- 农业簿记
- 林业簿记
- 渔业簿记
- 建筑簿记
- 银行簿记
- 官用簿记
- 组合簿记
- 家计簿记
记账步骤
记账过程,又称“会计循环”。
记下左右科目名称、金额、编码,交易日期、摘要,谓之“作分录”。
可望带来收入之事物,又可分为“短期”有形资产、长期有形资产、无形资产。所谓有形者,以实物存在,无形者,以权益存在。所谓短期者,年内可用完,长期者,逾年可用完。得到资产时记在左侧,是为“借记”,失去资产时记在右侧,是为“贷记”。
“短期”有形资产:
- 所谓“存货”者,制造中、或完工之商品。得到时容易分清。统计出售情形时,以其数量众多,不易分清,可从进货最初往后算、最末往前算、或平摊各批。
- 所谓“现金”者,可立即付款之事物,支票、汇票算在内,[注 1]押金不算。来去时都易分清。
长期有形资产:
- 所谓“固定资产”者,台湾列为“建筑物”、“设备”、“土地”,虽可出售,但非主营业务。得到时容易分清。统计消耗情形时,以其不可分割,可按年平摊、按产量算、按哩程算,是为“折旧”。折,断也,损也。[7]
- 所谓“在建工程”者,未完工之建筑。来去时都易分清。
- 所谓“投资性房地产”者,中国大陆独有词语,出租、或出售之房屋土地。得到时容易分清。统计消耗情形时,或按月计折旧,或不计折旧、衹以市价衡量其变动。
- “天然资源”,顾名思义,林木一类,中国大陆称为“天然起源的生产性生物资产”,按理属于长期有形资产,唯其单列。
无形资产:
- 狭义上的无形资产,是说长期的无形资产。得到时须注意,若是自行研发,直到开发成功才记录。消耗时,按年平摊。
- “商誉”,台湾认为是无形资产,中国大陆和美国将其单列在外。
- “应收款项”,顾客赊账时记在左侧,顾客还款时记在右侧。若至年末顾客仍未还,应从资产中划拨“备抵坏账”,记录于右,待明年人还款时,再记于左,以供业主及经理了解。按理属于“短期”无形资产,唯其单列在外。
可望带来支出之事物,多按短期、长期区分。得到负债时,记在右侧,失去负债时,记在左侧。
“短期”负债,或说“流动负债”:
将当日记载事项,分别誊写于各明细科,谓之“过账”。
将所有明细科左右数额累加,试算是否相等。若不等,必有错误。
企业经营期间,初记录事项,到年末不合实情者,应予调整。调整后,仍应试算检查。
年末编制财务报表,以供业主、债主、经理、供应商、顾客等观览。
将收入、费用类科目,并业主提取者,结转至基础科目,谓之“结账”。[8]