Налоговое законодательство

Налого́вое законода́тельство — совокупность нормативных правовых актов государства, регулирующих налоговое право. Налоговое законодательство устанавливает виды налогов, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы. Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с налоговыми обязательствами, их возникновением, изменением и прекращением. Налоговое законодательство устанавливает меры ответственности, связанные с налоговыми правонарушениями. Как правило налоговое законодательство — это компетенция высших органов законодательной власти страны, но иногда нормы налогового законодательства могут устанавливать и органы исполнительной власти (правительство, министерство финансов)^[1].

Налоговое законодательство России включает федеральный налоговый кодекс, налоговые законы субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах. Налоговое законодательство юридически основывается на Конституции Российской Федерации, в которой определены общие принципы налогообложения, компетенция государства, субъектов Федерации и органов местного самоуправления^[2].

При интернационализации производства нередко возникают противоречия между налоговыми законодательствами стран. Из-за этого предприятие может попадать под двойное налогообложение: возникнет необходимость платить налог как стране иностранного инвестора, так и принимающей стране. Схожая ситуация возникает и для физических лиц, когда граждане одной страны получают доход из другой. В целях развития торговых отношений между странами для устранения двойного налогообложения принимаются односторонние меры, либо заключаются налоговые соглашения, среди которых Генеральное соглашение по тарифам и торговле, Налоговая конвенция стран Андского пакта, директивы Совета Европейского союза по налоговым вопросам^[3].

Примечания

1. Налоговое законодательство // Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. 1999.
2. Налоговое законодательство // Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. Под общ. ред. А. Г. Грязновой. 2002.
3. Налоговое законодательство // Большой бухгалтерский словарь / под ред. А. Н. Азрилияна. — М., 1999.