Loading AI tools
платёж, взимаемый государством с физических и юридических лиц Из Википедии, свободной энциклопедии
Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований[1][2][3][4][2].
Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства[5].
С. Ю. Витте: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».
Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».
К. Эеберг[нем.], немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».
Ф. Б. Мильгаузен, русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».
Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».
Бу Свенссон (Bo Svensson): «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».
Н. И. Тургенев (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На нем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».
А. А. Исаев (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».
И. И. Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».
А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».
Мюррей Ротбард (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства»[7].
![]() | В разделе не хватает ссылок на источники (см. рекомендации по поиску). |
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции[8]: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.
Все налоги подразделяются на несколько видов:
Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные[2]. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие[2].
Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента[2]. Таким образом,
.
Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода[2]. То есть,
Подоходные налоги сами делятся на три типа:
Существование устойчивой системы налогов является признаком определённой ступени государственного развития. Такие системы появились не сразу. Первоначально государства обеспечивали содержание своего войска и государственного аппарата во многом из средств, получаемых в виде военных трофеев, контрибуций и дани с покорённых народов[13]. В Римской империи система налогов была уже достаточно развита и имела разнообразную базу. Римляне производили довольно сложные операции исчисления населения (capitatio) для подушных налогов, оценки имущества (jugatio) — для налогов поимущественных и подоходных.
В средневековой Европе главными источниками доходов феодальных правителей были их земли (домены) и регалии. Это были частнохозяйственные доходы, которые по своей сути ближе к коммерческой деятельности.
Собственно налоговая система начала развиваться в Европе главным образом с конца XV и начала XVI веков как следствие замены прежней натуральной системы хозяйства на денежную, с развитием внешней и внутренней торговли. Толчком к развитию налогов послужила также потребность в содержании постоянных армий и сосредоточение военной власти в руках главы государства. Опора власти на регулярную армию позволило более решительно требовать уплаты налогов, идущих не только на содержание армии, но и на другие надобности правителей.
Исторически, первыми регулярными платежами были пошлины, то есть плата за государственные услуги: судебные, пограничные, дорожные, мостовые, портовые и т. п. Обложение налогами собственных подданных первоначально воспринималось достаточно негативно, это напоминало дань с покорённых народов. Постепенно вводились косвенные товарные сборы — на хлеб, мясо, соль, сахар, табак, спиртные напитки, а также на предметы роскоши.
Постепенно широкое распространение получили разные формы подушного налога. Он был прост в исчислении, но постепенно выявлялась неспособность его уплаты для многодетных семей. Ему на смену начали приходить различные формы пропорционального или прогрессивного обложения доходов, начали вводиться подоходные налоги[3].
Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует данные уровня налогообложения в странах:
Страна | Полный налог | Налоги на доходы, прибыль, прирост капитала и т. д. | Социальные взносы и пенсии | Налоги на имущество (в % от кадастровой стоимости) | Налоги на товары и услуги | Прочие налоги |
---|---|---|---|---|---|---|
![]() |
33,3 | 16,6 | 4,8 | 3,3 | 7,9 | 0,7 |
![]() |
18,0 | 5,0 | 2,8 | 0,3 | 9,5 | 0,4 |
![]() |
28,3 | 13,9 | 6,6 | 3,1 | 4,7 | 0,0 |
![]() |
30,8 | 18,2 | 0,0 | 2,7 | 8,2 | 1,5 |
![]() |
28,3 | 10,3 | 10,3 | 2,5 | 5,1 | 0,1 |
![]() |
26,5 | 8,4 | 5,5 | 3,4 | 8,3 | 0,9 |
![]() |
35,7 | 22,5 | 0,0 | 1,9 | 11,3 | 0,0 |
![]() |
42,3 | 12,7 | 14,2 | 0,6 | 11,7 | 3,1 |
![]() |
43,9 | 16,5 | 13,6 | 2,3 | 11,0 | 0,1 |
![]() |
37,4 | 9,4 | 16,2 | 0,4 | 11,1 | 0,3 |
![]() |
48,7 | 29,0 | 1,0 | 1,9 | 16,3 | 0,1 |
![]() |
43,0 | 16,9 | 11,9 | 1,1 | 12,9 | 0,2 |
![]() |
43,5 | 10,4 | 16,1 | 3,5 | 10,7 | 2,8 |
![]() |
36,2 | 11,3 | 13,2 | 0,9 | 10,6 | 0,2 |
![]() |
32,0 | 7,5 | 11,7 | 1,4 | 11,4 | 0,0 |
![]() |
39,5 | 10,0 | 12,9 | 0,8 | 14,9 | 0,9 |
![]() |
40,9 | 18,5 | 3,1 | 2,5 | 16,5 | 0,3 |
![]() |
30,8 | 12,1 | 4,7 | 2,5 | 11,1 | 0,4 |
![]() |
43,5 | 14,7 | 13,0 | 2,1 | 11,0 | 2,7 |
![]() |
36,5 | 12,9 | 10,2 | 3,6 | 9,9 | 0,0 |
![]() |
37,5 | 10,9 | 13,6 | 1,2 | 11,2 | 0,6 |
![]() |
43,6 | 21,0 | 9,1 | 1,1 | 12,4 | 0,0 |
![]() |
34,9 | 8,0 | 12,0 | 1,2 | 13,3 | 0,4 |
![]() |
36,4 | 9,4 | 11,7 | 1,4 | 13,7 | 0,2 |
![]() |
29,4 | 5,8 | 11,7 | 0,4 | 11,3 | 0,2 |
![]() |
37,2 | 12,4 | 12,1 | 3,0 | 9,5 | 0,2 |
![]() |
48,3 | 18,7 | 12,6 | 1,2 | 12,9 | 2,9 |
![]() |
28,9 | 13,2 | 6,7 | 2,4 | 6,5 | 0,1 |
![]() |
23,7 | 5,6 | 5,1 | 0,9 | 11,3 | 0,9 |
![]() |
36,1 | 14,3 | 6,6 | 4,5 | 10,5 | 0,2 |
Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка в 2013 году составила 33,3 %[15], что соответствует среднему уровню по ОЭСР (выше, чем в США, но ниже чем в Германии, см. ).
Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Часть экономистов считает, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже «точки перегиба», исходя из концепции кривой Лаффера отображающей зависимости между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками, подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство[16].
Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:
Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.
Согласно Письму ФНС РФ от 31 июля 2007 г. № 06-1-04/505 «О соответствии хозяйствующих субъектов общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок» налоговые органы уделяют более пристальное внимание налогоплательщикам, чьи показатели финансовой отчётности существенно отличаются от среднестатистических.
Актуальные данные по нагрузке указаны в Концепции планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@[18]).
«Налоговая нагрузка» рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.
Также подвергаются анализу показатели «рентабельность активов» и «рентабельность реализации продукции».
![]() | Этот раздел не завершён. |
Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.
Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения[19].
Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос[19]. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики»[19].
Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара[19]. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения[19]. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)[19].
Налоговое бремя влияет на величину финансового левериджа самих бизнес-систем двумя путями: прямым и косвенным[20]:
Seamless Wikipedia browsing. On steroids.
Every time you click a link to Wikipedia, Wiktionary or Wikiquote in your browser's search results, it will show the modern Wikiwand interface.
Wikiwand extension is a five stars, simple, with minimum permission required to keep your browsing private, safe and transparent.