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L'analyse fonctionnelle est une analyse des documents de synthèse (compte de résultat et bilan) proposé dans le Plan Comptable Général (art. 532.7 à 532.10) pour les entreprises utilisant le système facultatif dit développé. Cette forme d'analyse a pour rôle d'analyser la rentabilité et la solvabilité d'une entreprise. Elle est basée sur l'idée qu'il est possible de prévoir l'avenir de l'entreprise car son activité suit des cycles (investissement et exploitation). Les documents établis sont le tableau des soldes intermédiaires de gestion, le bilan fonctionnel et le tableau de financement (variation d'un bilan à un autre bilan).
Il existe trois cycles :
L'analyse du bilan fonctionnel se fait à partir du bilan comptable avant répartition, c'est-à-dire que le résultat de l'entreprise est compris dans les capitaux propres. Le bilan fonctionnel est présenté sous une forme condensée avec de grandes masses faisant apparaître les éléments suivants :
Le bilan fonctionnel est élaboré à partir des valeurs brutes du bilan comptable. Les amortissements et les provisions pour dépréciation sont ôtés de l'actif soustractif et sont ajoutés aux capitaux propres du passif. Il en va de même pour les provisions pour risques et charges. Les concours bancaires ainsi que les soldes bancaires créditeurs sont dissociés des dettes financières et constituent la trésorerie passive.
Le bilan fonctionnel va permettre le calcul :
Plusieurs postes du bilan doivent subir des retraitements et/ou des reclassements :
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