Impuesto al valor agregado

«IVA» redirige aquí. Para otras acepciones, véase Iva (desambiguación).

El IVA (impuesto al valor agregado, impuesto sobre el valor memorando y el valor añadido o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor como impuesto regresivo,^[1] aplicado en muchos países y generalizado en la Unión Europea.

Impuesto al valor agregado en cada país del mundo

El IVA es un impuesto indirecto,^[2][3] no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Las cuentas de IVA que existen en la contabilidad son:

• IVA trasladado o causado.
• Acreditable o repercutido.
• Por trasladar.
• Por acreditar.

Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa.

Acreditamiento de IVA

El contribuyente tiene derecho a acreditar el IVA que provenga de sus gastos, contra el IVA causado que proviene de sus ingresos.

Existen requisitos para que el IVA que provenga de erogaciones del contribuyente sea acreditable, de los cuales destacan dos muy importantes, los cuales son:

• Que el gasto sea deducible para ISR (debe cumplir con todos los requisitos que la ley de ISR plantea)

• Que el impuesto esté efectivamente pagado

El pago del IVA se realizará, restando del IVA causado, es decir, el generado por los ingresos del contribuyente, menos el IVA acreditable, el proveniente de erogaciones deducibles para ISR.^[4]

Ejemplo

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
2. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 – 10).
5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 – 15).
7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto $240 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 – 20).

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias. Percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravamen

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

Continente	País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
África	Egipto Egipto	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %		GST	impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة).
	Ghana Ghana	&&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 %	0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Kenia Kenia	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %
	Sudáfrica	&&&&&&&&&&&&&014.&&&&&014 %	0 %	BTW / VAT	belasting op toegevoegde waarde (impuesto al valor agregado)
América	Argentina[5]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	&&&&&&&&&&&&&010.50000010,5 %, 27; 5; 2,5 o 0 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Barbados Barbados[6]	&&&&&&&&&&&&&017.50000017,5 %		VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Bolivia Bolivia	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % (tasa nominal) 14.94 % (tasa efectiva)		IVA	impuesto al valor agregado
	Brasil Brasil	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % (varía de estado en estado)[7]	0 %	IPI - del 5 al 60 %* ICMS del 7 al 18 %** ISS del 2 al 5 %	imposto sobre produtos industrializados (impuesto sobre productos industrializados), impuesto federal cuya alícuota depende del tipo de producto. Para productos importados es de 35 % y para automóviles importados del 35 al 65 %, dependendo de la potencia del motor imposto sobre circulação e serviços (impuesto sobre la comercialización y servicios), cada estado fiscal tiene su alícuota, que puede variar dentre el 7 y el 18 %) imposto sobre serviço de qualquer natureza (impuesto sobre un servicio de cualquier naturaleza), impuesto municipal
	Canadá Canadá	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	&&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %[8]	GST / TPS HST / TVN	Goods and Services Tax, Taxe sur les produits et services (impuesto sobre bienes y servicios) Harmonized Sales Tax, Taxe de vente harmonisée (impuesto armonizado a las ventas)
	Chile Chile[9]	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %		IVA	impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[10] impuesto al valor agregado (de facto).
	Colombia Colombia	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %	0 o 5 %	IVA	impuesto sobre el valor agregado[11]
	Costa Rica Costa Rica	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %[12][13]	1 %, 2 % o 4 %[14]	IVA	impuesto al valor agregado[14]
	Ecuador Ecuador	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015%[15]		IVA	impuesto al valor agregado
	El Salvador El Salvador	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %		IVA	Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.[16]
	Guatemala Guatemala	&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %		IVA	impuesto al valor agregado
	Guyana Guyana[17]	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %	0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Honduras Honduras	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %		IGV	impuesto sobre ventas
	México México[18][19]	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %	&&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Nicaragua Nicaragua	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %		IVA	impuesto al valor agregado
	Panamá Panamá	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %		ITBMS	Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
	Paraguay Paraguay[20]	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Perú Perú[21]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %		IGV	impuesto general a las ventas
	República Dominicana República Dominicana[22]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %	ITBIS	impuesto sobre transferencia de bienes industrializados y servicios
	Trinidad y Tobago Trinidad y Tobago	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %
	Uruguay Uruguay	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[23]	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Venezuela Venezuela[24]	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %[25]	8 o 0 % (Nueva Esparta y Zona libre de Paraguaná)	IVA	impuesto al valor agregado
Asia	Armenia Armenia	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	0 %	AAH ԱԱՀ	Ավելացված արժեքի հարկ avelatsvats arjheki hark
	Azerbaiyán Azerbaiyán	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	10 o 0 %	ƏDV	Əlavə dəyər vergisi
	China China	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[26]	6 o 3 %	增值税	en pinyin: zēng zhí shuì
	Corea del Sur Corea del Sur	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %		VAT	부가세(附加稅, bugase) = 부가가치세(附加價値稅, bugagachise).
	Filipinas Filipinas	&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %[27]		RVAT	karagdagang buwis (impuesto reformado al valor agregado)
	Georgia Georgia[28]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	0 %	DGhG	damatebuli ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
	Irán Irán	&&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 %		VAT	مالیات بر ارزش افزوده (impuesto sobre el valor añadido)
	India	&&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 % [29]	4, 1 o 0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Indonesia Indonesia	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	PPN	pajak pertambahan nilai
	Israel Israel	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[30]		Ma'am =	מס ערך מוסף
	Japón Japón	&&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 %		Consumption tax	消費税 (shōhizei)
	Jordania Jordania	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %		GST	goods and sales tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Kazajistán Kazajistán	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %			қосымша салық құны
	Líbano Líbano	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %		TVA	taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado)
	Malasia Malasia	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %[31]		GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Pakistán Pakistán	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %	1 o 0 %	GST	general sales tax (impuesto a las ventas en general)
	Singapur Singapur	&&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 %		GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Sri Lanka Sri Lanka	&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %
	Tailandia	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %		VAT	ภาษีมูลค่าเพิ่ม (impuesto al valor agregado)
	República de China	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	0 %	Business Tax	營業稅
	Turquía Turquía[32]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	8 o 1 %	KDV	katma değer vergisi
	Vietnam Vietnam	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	5 o 0 %	GTGT	giá trị gia tăng
Europa	Albania Albania	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[33]	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	TVSH	tatimi mbi vleren e shtuar
	Alemania Alemania	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % (0 % en Heligoland)	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %	MwSt. USt.	Mehrwertsteuer Umsatzsteuer
	Andorra Andorra	&&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %	&&&&&&&&&&&&&&01.&&&&&01 %	IGI	impost general indirecte
	Austria Austria	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	12 o 10 %	USt.	Umsatzsteuer
	Bélgica Bélgica	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	12 o 6 %	BTW TVA MWSt	belasting over de toegevoegde waarde taxe sur la valeur ajoutée Mehrwertsteuer
	Bosnia y Herzegovina Bosnia y Herzegovina	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %		PDV	porez na dodanu vrijednost
	Bulgaria Bulgaria	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	9 o 0 %	ДДС	данък върху добавената стойност
	Chipre Chipre	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %	5 o 9 %	ΦΠΑ	φόρος προστιθέμενης αξίας
	Croacia Croacia	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %	13 o 5 %	PDV	porez na dodanu vrijednost
	Dinamarca Dinamarca	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %		moms	merværdiafgift
	Eslovaquia Eslovaquia	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	DPH	daň z pridanej hodnoty
	Eslovenia Eslovenia	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %	&&&&&&&&&&&&&&08.5000008,5 %	DDV	davek na dodano vrednost
	España España[34]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %[35] 7 % en las Islas Canarias	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % (tipo reducido) (Desde el 1 de septiembre de 2012) 4 % (tipo superreducido) 4 % o 0 % en las Islas Canarias	IVA IGIC en Canarias	impuesto sobre el valor añadido impuesto general indirecto canario (en las Islas Canarias)
	Estonia Estonia[33]	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	9 o 0 %	km	käibemaks
	Finlandia Finlandia	&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 %	14 o 10 %	ALV Moms	arvonlisävero mervärdesskatt
	Francia[36]	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	&&&&&&&&&&&&&&05.5000005,5, 2.1 o 10 %	TVA	taxe sur la valeur ajoutée
	Grecia Grecia[33]	&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 %	13 o 6.5 % (reducido al 16, 9 y 5 % en las islas)	ΦΠΑ	φόρος προστιθέμενης αξίας
	Hungría Hungría	&&&&&&&&&&&&&027.&&&&&027 %	18 o 5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
	Irlanda[33]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	&&&&&&&&&&&&&013.50000013,5 %, 9, 4.8 o 0 %	CBL VAT	cáin bhreisluacha (en irlandés) value added tax (impuesto al valor agregado, en inglés)
	Islandia Islandia	&&&&&&&&&&&&&024.50000024,5 %	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %[37]	VSK	virðisaukaskattur
	Italia Italia	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[38]	&&&&&&&&&&&&&011.&&&&&011 %[39]	IVA	imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado)
	Kosovo Kosovo	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %		TVSH	tatimi mbi vlerën e shtuar
	Letonia Letonia[33]	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %	12 o 0 %	PVN	pievienotās vērtības nodoklis
	Lituania Lituania[33]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	9 o 5 %	PVM	pridėtinės vertės mokestis
	Luxemburgo Luxemburgo	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %	12, 9, 6, o 3 %	TVA	taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado)
	Malta Malta	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	VAT	taxxa tal-valur miżjud
	Macedonia del Norte Macedonia del Norte	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	ДДВ	данок на додадена вредност
	Moldavia Moldavia	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	TVA	taxa pe valoarea adăugată
	Montenegro Montenegro	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %		PDV	porez na dodatu vrijednost
	Noruega Noruega	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %	14 u 8 %	MVA	merverdiavgift (en bokmål) o meirverdiavgift (en nynorsk).
	Países Bajos Países Bajos	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % (desde el 1 de octubre de 2012)	6 o 0 %	BTW	belasting toegevoegde waarde
	Polonia Polonia	&&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011)	8, 5 o 0 %	PTU/VAT	podatek od towarów i usług
	Portugal	&&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011)	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % o 6 %	IVA	imposto sobre o valor acrescentado (impuesto sobre el valor agregado)
	Reino Unido Reino Unido[40]	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[41]	5 o 0 %	VAT (en galés: TAW)	value added tax (impuesto al valor agregado)  treth ar werth (en galés)
	República Checa República Checa	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %	DPH	daň z přidané hodnoty
	Rumania Rumania	&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % (desde julio de 2010)	&&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 %	TVA	taxa pe valoarea adăugată (impuesto sobre el valor agregado)
	Rusia Rusia	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	10 o 0 %	НДС / NDS	Налог на добавленную стоимость / nalog na dobavlennuyu stoimost
	Serbia Serbia	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %	8 o 0 %	PDV	porez na dodatu vrednost
	Suecia Suecia	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %	12 o 6 %	Moms	mervärdesskatt
	Suiza Suiza	&&&&&&&&&&&&&&07.7000007,7 %[42]	&&&&&&&&&&&&&&03.7000003,7[42] o 2,5 %[42]	MWST TVA IVA TPV	Mehrwertsteuer taxe sur la valeur ajoutée imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado) taglia sin la plivalur
	Ucrania Ucrania	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	0 %	ПДВ	податок на додану вартість
Oceanía	Australia	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	0 %	GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Fiyi Fiyi	&&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 %	0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Nueva Zelanda Nueva Zelanda	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %		GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)

Críticas

Campaña "no más IVA" en 2010 en España.

El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores finales de los productos. Algunos críticos lo consideran un impuesto regresivo, lo que significa que los pobres pagan más (como porcentaje de sus ingresos) que los ricos.^[43] Los defensores argumentan que relacionar las alícuotas con los ingresos es un estándar arbitrario, y que el IVA es de hecho un impuesto proporcional en el que la gente con mayores ingresos pagan más al consumir más.^[44] La regresividad efectiva del IVA puede también verse afectada cuando diferentes clases de bienes son gravadas a diferentes tasas.^[43][45] Algunos países han reducido los impuestos sobre la renta a contribuyentes de bajos recursos e implementado transferencias directas para reducir el impacto de este impuesto sobre los pobres.^[46]

Véase también

• Código de identificación fiscal
• Impuesto sobre el Valor Añadido (España)
• Impuesto sobre el valor agregado (Unión Europea)
• Número de identificación fiscal (NIF)
• Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

Referencias

1. Trecet, José (1 de septiembre de 2015). «Calculadora IVA: Calcule su impuesto de IVA de forma rápida y precisa» (html). Calculadora. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Cuando se habla del IVA como de un impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual. Así, quien menos tienen sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes más tienen. Esto es algo que no ocurre por ejemplo con el IRPF, donde cada contrinuyente tributa en función de sus ganancias.»
2. «IVA en México ✅ 【GUÍA 2022】». el Contribuyente.
3. López, Bryan Salazar (28 de noviembre de 2016). «Impuesto al Valor Agregado – IVA».
4. Fisco Agenda, 2021 (2021). Articulo 4 de LIVA. Editorial ISEF.
5. Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Sistema Tributario Argentino
6. «Barbados Sales Tax Rate - VAT | 2006-2020 Data | 2021-2023 Forecast | Historical». tradingeconomics.com. Consultado el 10 de febrero de 2021.
7. «El peso del IVA: en qué países de América Latina pagamos más impuestos al hacer las compras». BBC News Mundo. 27 de julio de 2015. Consultado el 10 de febrero de 2021.
8. No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4.5 %.
9. «Impuestos Indirectos». www.sii.cl. Consultado el 10 de febrero de 2021.
10. Decreto Ley 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
11. Palomino, Sally (23 de diciembre de 2016). «El Gobierno de Santos consigue subir el IVA del 16% al 19% en Colombia» – via elpais.com.
12. «Costa Rica: IVA subirá sí o sí con reforma fiscal». Revista Estrategia & Negocios. Consultado el 10 de febrero de 2021.
13. Haciencia Costa Rica. «Ventas Régimen Tradicional». Archivado desde el original el 15 de octubre de 2015. Consultado el 1 de junio de 2016.
14. «LEY 9635 FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS». 4 de diciembre de 2018. 4 de diciembre de 2018. Archivado desde el original el 8 de julio de 2019.
15. «Impuesto al Valor Agregado IVA - intersri - Servicio de Rentas Internas». www.sri.gob.ec. Consultado el 2 de abril de 2024.
16. «Administración Tributaria». Portal de Transparencia Fiscal, Gobierno de la República de El Salvador. julio 2015. Archivado desde el original el 22 de noviembre de 2017. Consultado el 22 de noviembre de 2017. «Por la presente ley se establece un impuesto que se aplicará a la transferencia, importación, internación, exportación y al consumo de los bienes muebles corporales; prestación, importación, internación, exportación y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las normas que se establecen en la misma.»
17. «Ram & McRae's Investors Information Package». Archivado desde el original el 26 de diciembre de 2018. Consultado el 13 de marzo de 2009.
18. «Archivos Comunes - Definición del IVA - SAT México». web.archive.org. 29 de octubre de 2004. Archivado desde el original el 29 de octubre de 2004. Consultado el 10 de febrero de 2021.
19. «Telómero - Cálculo de impuestos IVA, ISR y IETU». web.archive.org. 19 de junio de 2013. Archivado desde el original el 19 de junio de 2013. Consultado el 10 de febrero de 2021.
20. Tributación Gobierno de Paraguay. «PREGUNTAS FRECUENTES, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)».
21. «Impuesto General a las Ventas | Emprender». emprender.sunat.gob.pe. Consultado el 10 de febrero de 2021.
22. Rodríguez, Daniel (2 de julio de 2015). «ITBIS - Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios». contabilidad.com.do. Consultado el 10 de febrero de 2021.
23. Dirección General Impositiva. ¿Cuál es la tasa básica del IVA?
24. «Normativa Legal IVA». declaraciones.seniat.gob.ve. Consultado el 10 de febrero de 2021.
25. «Impuesto al Valor Agregado». SENIAT. Archivado desde el original el 1 de abril de 2014. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Ley de Reforma Parcial de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2009 (IVA 12%) Gaceta Oficial 39147 del 26 marzo 2009».
26. Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.
27. El 1 de febrero de 2006, el presidente de Filipinas aumentó el impuesto al 12 %.
28. «Tax havens: useful information about Georgia | tax havens». Paradisi fiscali. Consultado el 21 de julio de 2023.
29. En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introdujeron el IVA. Haryana lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos de IVA. OCDE (2008, 112-13) cita a Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
    ::Aunque la aplicación de un sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente impuesto sobre el consumo en la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, aplicar el IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas tendría dimensiones paradójicas para el federalismo indio. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales si la contabilidad fiscal va a ser mantenida. Por otro lado, la aplicación del IVA (para hacer a India un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reduciría su autonomía, indicando una mayor centralización.
    ::::::::::::::::(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)
    OCDE. Consumption tax trends 2008 (tendencias del impuesto al consumo en 2008).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 929) afirma:
    Las coacciones políticas han llevado al Gobierno a proponer un modelo imperfecto de IVA en la medida en que va en contra de la premisa básica del IVA. India parece tener un IVA "sin esencia", porque las mismas razones por las que el IVA recibe apoyo académico han sido ignoradas e el IVA al estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; y la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005: 929).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 922) establece claramente que:
    A nivel local o estatal, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, el contrato de los trabajadores fiscales, y el impuesto al lujo no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA, que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados. Incluso el requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación del impuesto central sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. El CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. El CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y produce un efecto cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estados afectaría a la libre circulación de mercancías (Sharma, 2005:922).
    El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
30. Salvo Eilat (Israel), donde el IVA no está planteado.
31. En el presupuesto de 2005, el Gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007.
32. «Turquía baja el IVA de los alimentos del 8 al 1% ante las protestas por la carestía». EXPANSION. 12 de febrero de 2022. Consultado el 21 de julio de 2023.
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37. La reducción de la tasa fue del 14 % hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7 %. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
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40. Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17.5 al 15.0 % entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.
    «Reino Unido reduce el IVA al 15 % dentro de un paquete de estímulo de 24 000 millones», artículo del 25 de noviembre de 2008 en el diario El País (Madrid)
41. «Los británicos ya pagan un IVA del 20 %», artículo del 4 de enero de 2011 en el diario El Mundo (Madrid)
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Enlaces externos

• DatosMacro, IVA, Impuesto al Valor Añadido comparación de alícuotas en el mundo

• Datos: Q128635
• Multimedia: Value-added tax / Q128635