Impuesto al valor agregado

«IVA» redirige aquí. Para otras acepciones, véase Iva (desambiguación).

El IVA (impuesto al valor agregado, impuesto sobre el valor memorando y el valor añadido o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor como impuesto regresivo,^[1] aplicado en muchos países y generalizado en la Unión Europea.

Impuesto al valor agregado en cada país del mundo

El IVA es un impuesto indirecto,^[2][3] no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Las cuentas de IVA que existen en la contabilidad son:

• IVA trasladado o causado.
• Acreditable o repercutido.
• Por trasladar.
• Por acreditar.

Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa.

Acreditamiento de IVA

El contribuyente tiene derecho a acreditar el IVA que provenga de sus gastos, contra el IVA causado que proviene de sus ingresos.

Existen requisitos para que el IVA que provenga de erogaciones del contribuyente sea acreditable, de los cuales destacan dos muy importantes, los cuales son:

• Que el gasto sea deducible para ISR (debe cumplir con todos los requisitos que la ley de ISR plantea)

• Que el impuesto esté efectivamente pagado

El pago del IVA se realizará, restando del IVA causado, es decir, el generado por los ingresos del contribuyente, menos el IVA acreditable, el proveniente de erogaciones deducibles para ISR.^[4]

Ejemplo

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
2. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 – 10).
5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 – 15).
7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto $240 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 – 20).

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias. Percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravamen

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

Continente	País	Tasa normal	Tasa reducida	Abreviatura	Nombre original
África	Egipto Egipto	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %		GST	impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة).
	Ghana Ghana	&&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 %	0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Kenia Kenia	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %
	Sudáfrica	&&&&&&&&&&&&&014.&&&&&014 %	0 %	BTW / VAT	belasting op toegevoegde waarde (impuesto al valor agregado)
América	Argentina[5]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	&&&&&&&&&&&&&010.50000010,5 %, 27; 5; 2,5 o 0 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Barbados Barbados[6]	&&&&&&&&&&&&&017.50000017,5 %		VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Bolivia Bolivia	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % (tasa nominal) 14.94 % (tasa efectiva)		IVA	impuesto al valor agregado
	Brasil Brasil	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % (varía de estado en estado)[7]	0 %	IPI - del 5 al 60 %* ICMS del 7 al 18 %** ISS del 2 al 5 %	imposto sobre produtos industrializados (impuesto sobre productos industrializados), impuesto federal cuya alícuota depende del tipo de producto. Para productos importados es de 35 % y para automóviles importados del 35 al 65 %, dependendo de la potencia del motor imposto sobre circulação e serviços (impuesto sobre la comercialización y servicios), cada estado fiscal tiene su alícuota, que puede variar dentre el 7 y el 18 %) imposto sobre serviço de qualquer natureza (impuesto sobre un servicio de cualquier naturaleza), impuesto municipal
	Canadá Canadá	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	&&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %[8]	GST / TPS HST / TVN	Goods and Services Tax, Taxe sur les produits et services (impuesto sobre bienes y servicios) Harmonized Sales Tax, Taxe de vente harmonisée (impuesto armonizado a las ventas)
	Chile Chile[9]	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %		IVA	impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[10] impuesto al valor agregado (de facto).
	Colombia Colombia	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %	0 o 5 %	IVA	impuesto sobre el valor agregado[11]
	Costa Rica Costa Rica	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %[12][13]	1 %, 2 % o 4 %[14]	IVA	impuesto al valor agregado[14]
	Ecuador Ecuador	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015%[15]		IVA	impuesto al valor agregado
	El Salvador El Salvador	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %		IVA	Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.[16]
	Guatemala Guatemala	&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %		IVA	impuesto al valor agregado
	Guyana Guyana[17]	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %	0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Honduras Honduras	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %		IGV	impuesto sobre ventas
	México México[18][19]	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %	&&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Nicaragua Nicaragua	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %		IVA	impuesto al valor agregado
	Panamá Panamá	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %		ITBMS	Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
	Paraguay Paraguay[20]	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Perú Perú[21]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %		IGV	impuesto general a las ventas
	República Dominicana República Dominicana[22]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %	ITBIS	impuesto sobre transferencia de bienes industrializados y servicios
	Trinidad y Tobago Trinidad y Tobago	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %
	Uruguay Uruguay	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[23]	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	IVA	impuesto al valor agregado
	Venezuela Venezuela[24]	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %[25]	8 o 0 % (Nueva Esparta y Zona libre de Paraguaná)	IVA	impuesto al valor agregado
Asia	Armenia Armenia	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	0 %	AAH ԱԱՀ	Ավելացված արժեքի հարկ avelatsvats arjheki hark
	Azerbaiyán Azerbaiyán	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	10 o 0 %	ƏDV	Əlavə dəyər vergisi
	China China	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[26]	6 o 3 %	增值税	en pinyin: zēng zhí shuì
	Corea del Sur Corea del Sur	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %		VAT	부가세(附加稅, bugase) = 부가가치세(附加價値稅, bugagachise).
	Filipinas Filipinas	&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %[27]		RVAT	karagdagang buwis (impuesto reformado al valor agregado)
	Georgia Georgia[28]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	0 %	DGhG	damatebuli ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
	Irán Irán	&&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 %		VAT	مالیات بر ارزش افزوده (impuesto sobre el valor añadido)
	India	&&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 % [29]	4, 1 o 0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Indonesia Indonesia	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	PPN	pajak pertambahan nilai
	Israel Israel	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[30]		Ma'am =	מס ערך מוסף
	Japón Japón	&&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 %		Consumption tax	消費税 (shōhizei)
	Jordania Jordania	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %		GST	goods and sales tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Kazajistán Kazajistán	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %			қосымша салық құны
	Líbano Líbano	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %		TVA	taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado)
	Malasia Malasia	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %[31]		GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Pakistán Pakistán	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %	1 o 0 %	GST	general sales tax (impuesto a las ventas en general)
	Singapur Singapur	&&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 %		GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Sri Lanka Sri Lanka	&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %
	Tailandia	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %		VAT	ภาษีมูลค่าเพิ่ม (impuesto al valor agregado)
	República de China	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	0 %	Business Tax	營業稅
	Turquía Turquía[32]	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	8 o 1 %	KDV	katma değer vergisi
	Vietnam Vietnam	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	5 o 0 %	GTGT	giá trị gia tăng
Europa	Albania Albania	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[33]	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	TVSH	tatimi mbi vleren e shtuar
	Alemania Alemania	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % (0 % en Heligoland)	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %	MwSt. USt.	Mehrwertsteuer Umsatzsteuer
	Andorra Andorra	&&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %	&&&&&&&&&&&&&&01.&&&&&01 %	IGI	impost general indirecte
	Austria Austria	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	12 o 10 %	USt.	Umsatzsteuer
	Bélgica Bélgica	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	12 o 6 %	BTW TVA MWSt	belasting over de toegevoegde waarde taxe sur la valeur ajoutée Mehrwertsteuer
	Bosnia y Herzegovina Bosnia y Herzegovina	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %		PDV	porez na dodanu vrijednost
	Bulgaria Bulgaria	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	9 o 0 %	ДДС	данък върху добавената стойност
	Chipre Chipre	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %	5 o 9 %	ΦΠΑ	φόρος προστιθέμενης αξίας
	Croacia Croacia	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %	13 o 5 %	PDV	porez na dodanu vrijednost
	Dinamarca Dinamarca	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %		moms	merværdiafgift
	Eslovaquia Eslovaquia	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	DPH	daň z pridanej hodnoty
	Eslovenia Eslovenia	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %	&&&&&&&&&&&&&&08.5000008,5 %	DDV	davek na dodano vrednost
	España España[34]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %[35] 7 % en las Islas Canarias	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % (tipo reducido) (Desde el 1 de septiembre de 2012) 4 % (tipo superreducido) 4 % o 0 % en las Islas Canarias	IVA IGIC en Canarias	impuesto sobre el valor añadido impuesto general indirecto canario (en las Islas Canarias)
	Estonia Estonia[33]	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	9 o 0 %	km	käibemaks
	Finlandia Finlandia	&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 %	14 o 10 %	ALV Moms	arvonlisävero mervärdesskatt
	Francia[36]	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	&&&&&&&&&&&&&&05.5000005,5, 2.1 o 10 %	TVA	taxe sur la valeur ajoutée
	Grecia Grecia[33]	&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 %	13 o 6.5 % (reducido al 16, 9 y 5 % en las islas)	ΦΠΑ	φόρος προστιθέμενης αξίας
	Hungría Hungría	&&&&&&&&&&&&&027.&&&&&027 %	18 o 5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
	Irlanda[33]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	&&&&&&&&&&&&&013.50000013,5 %, 9, 4.8 o 0 %	CBL VAT	cáin bhreisluacha (en irlandés) value added tax (impuesto al valor agregado, en inglés)
	Islandia Islandia	&&&&&&&&&&&&&024.50000024,5 %	&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %[37]	VSK	virðisaukaskattur
	Italia Italia	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[38]	&&&&&&&&&&&&&011.&&&&&011 %[39]	IVA	imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado)
	Kosovo Kosovo	&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %		TVSH	tatimi mbi vlerën e shtuar
	Letonia Letonia[33]	&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %	12 o 0 %	PVN	pievienotās vērtības nodoklis
	Lituania Lituania[33]	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	9 o 5 %	PVM	pridėtinės vertės mokestis
	Luxemburgo Luxemburgo	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %	12, 9, 6, o 3 %	TVA	taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado)
	Malta Malta	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	VAT	taxxa tal-valur miżjud
	Macedonia del Norte Macedonia del Norte	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	ДДВ	данок на додадена вредност
	Moldavia Moldavia	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %	TVA	taxa pe valoarea adăugată
	Montenegro Montenegro	&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %		PDV	porez na dodatu vrijednost
	Noruega Noruega	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %	14 u 8 %	MVA	merverdiavgift (en bokmål) o meirverdiavgift (en nynorsk).
	Países Bajos Países Bajos	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % (desde el 1 de octubre de 2012)	6 o 0 %	BTW	belasting toegevoegde waarde
	Polonia Polonia	&&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011)	8, 5 o 0 %	PTU/VAT	podatek od towarów i usług
	Portugal	&&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011)	&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % o 6 %	IVA	imposto sobre o valor acrescentado (impuesto sobre el valor agregado)
	Reino Unido Reino Unido[40]	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[41]	5 o 0 %	VAT (en galés: TAW)	value added tax (impuesto al valor agregado)  treth ar werth (en galés)
	República Checa República Checa	&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %	DPH	daň z přidané hodnoty
	Rumania Rumania	&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % (desde julio de 2010)	&&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 %	TVA	taxa pe valoarea adăugată (impuesto sobre el valor agregado)
	Rusia Rusia	&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %	10 o 0 %	НДС / NDS	Налог на добавленную стоимость / nalog na dobavlennuyu stoimost
	Serbia Serbia	&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %	8 o 0 %	PDV	porez na dodatu vrednost
	Suecia Suecia	&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %	12 o 6 %	Moms	mervärdesskatt
	Suiza Suiza	&&&&&&&&&&&&&&07.7000007,7 %[42]	&&&&&&&&&&&&&&03.7000003,7[42] o 2,5 %[42]	MWST TVA IVA TPV	Mehrwertsteuer taxe sur la valeur ajoutée imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado) taglia sin la plivalur
	Ucrania Ucrania	&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %	0 %	ПДВ	податок на додану вартість
Oceanía	Australia	&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %	0 %	GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)
	Fiyi Fiyi	&&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 %	0 %	VAT	value added tax (impuesto al valor agregado)
	Nueva Zelanda Nueva Zelanda	&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %		GST	goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios)

Críticas

Campaña "no más IVA" en 2010 en España.

El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores finales de los productos. Algunos críticos lo consideran un impuesto regresivo, lo que significa que los pobres pagan más (como porcentaje de sus ingresos) que los ricos.^[43] Los defensores argumentan que relacionar las alícuotas con los ingresos es un estándar arbitrario, y que el IVA es de hecho un impuesto proporcional en el que la gente con mayores ingresos pagan más al consumir más.^[44] La regresividad efectiva del IVA puede también verse afectada cuando diferentes clases de bienes son gravadas a diferentes tasas.^[43][45] Algunos países han reducido los impuestos sobre la renta a contribuyentes de bajos recursos e implementado transferencias directas para reducir el impacto de este impuesto sobre los pobres.^[46]

Véase también

• Código de identificación fiscal
• Impuesto sobre el Valor Añadido (España)
• Impuesto sobre el valor agregado (Unión Europea)
• Número de identificación fiscal (NIF)
• Centro Interamericano de Administraciones Tributarias