501(c)組織（英語：501(c) organization）是指在美國依據《國內稅收法典》中501(c)章節而成立的聯邦法律體系下的非營利組織，其涵蓋了29種以上可以免繳聯邦所得稅的非營利組織。第503至505節規定了獲得此類豁免的要求。而美國部分州也參考501(c)章節製訂了可以免除本州州稅組織的定義。501(c)組織可以從個人、公司及工會處獲得不受限制的捐款。
例如，如果一個非營利組織的主要活動是慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進業餘體育賽事、防止虐待兒童或虐待動物，那麼它們可以依據501(c)章節而獲得免除聯邦所得稅的待遇。
主要類型
根據美國國稅局《第557號出版物》的“組織參考圖表”部分，以下是展示了各501(c)組織類型與其相應描述的精確列表。[1][a]
| 組織類型 | 描述 |
|---|---|
| 501(c)(1) | 依據國會法案而成立的組織，包括聯邦信用合作社[3]和聯邦農業信貸協會[4]。 |
| 501(c)(2) | 免稅組織的純粹控股公司。[5] |
| 501(c)(3) | 宗教、教育、慈善、科學、文學、公共安全測試、促進國家或國際業餘體育賽事或防止虐待兒童或動物的組織。 |
| 501(c)(4) | 公民聯盟、社會福利機構及地方僱員協會。 |
| 501(c)(5) | 勞工、農業及園藝組織。 |
| 501(c)(6) | 商業聯盟、商會和房地產協會。 |
| 501(c)(7) | 社交和休閒俱樂部。 |
| 501(c)(8) | 信託受益團體和協會。 |
| 501(c)(9) | 自願性員工受益協會 |
| 501(c)(10) | 國內同好會或組織。 |
| 501(c)(11) | 教師退休基金協會。 |
| 501(c)(12) | 慈善性人壽保險協會、共有溝渠或灌溉公司、共有或合作電話公司及類似組織。 |
| 501(c)(13) | 墳場公司 |
| 501(c)(14) | 州特許儲蓄互助社、共同儲備基金。 |
| 501(c)(15) | 相互保險公司及協會。 |
| 501(c)(16) | 資助農作物經營的合作社。 |
| 501(c)(17) | 失業補充救濟信託基金。 |
| 501(c)(18) | 僱員養老年金信託基金（1959年6月25日前成立） |
| 501(c)(19) | 前任或現任武裝部隊成員的崗哨或組織。 |
| 501(c)(20) | 集團法律服務計劃組織。[b] |
| 501(c)(21) | 黑肺病福利信託。 |
| 501(c)(22) | 撤銷責任支付基金。 |
| 501(c)(23) | 退伍軍人組織。[c] |
| 501(c)(24) | 4049條款退休僱員安全所得信託。 |
| 501(c)(25) | |
| 501(c)(26) | |
| 501(c)(27) | |
| 501(c)(28) | |
| 501(c)(29) |
一般合規
根据国内税收法第501章节，一个501(c)组织必须为不相关业务收入（即从该组织免税范围以外的事务中获得的收入）纳税[7]， 无论它是否从中盈利，但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏[8]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。
注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格[9]的义务。[10]在以前，每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格[11]；但从2008年开始，许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"（e-Postcard）的税务文件，否则可能失去免税资格。[12]
没有填写美国国税局990表（享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织（不包括教堂和相似宗教机构）必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。
公众可以通过前往组织办公室，邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表 （供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填写国税局990表格 （或类似表格如990-EZ, 990-PF）的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表（免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表 （政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表 （政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。
联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。[13]
501(c)(3)
501(c)(4)
501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的，净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。[14]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。[15]
501(c)(5)
501(c)(6)
501(c)(7)
501(c)(8)
501(c)(13)
相關條目
- 527組織
- 政治行動委員會
- 非營利藝術機構
- 巴克利訴瓦萊奧案——取消了對政治言論的限制
注释
参考文献
外部链接
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