501(c)组织（英语：501(c) organization）是指在美国依据《国内税收法典》中501(c)章节而成立的联邦法律体系下的非营利组织，其涵盖了29种以上可以免缴联邦所得税的非营利组织。第503至505节规定了获得此类豁免的要求。而美国部分州也参考501(c)章节制订了可以免除本州州税组织的定义。501(c)组织可以从个人、公司及工会处获得不受限制的捐款。
例如，如果一个非营利组织的主要活动是慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全测试、促进业余体育赛事、防止虐待儿童或虐待动物，那么它们可以依据501(c)章节而获得免除联邦所得税的待遇。
主要类型
根据美国国税局《第557号出版物》的“组织参考图表”部分，以下是展示了各501(c)组织类型与其相应描述的精确列表。[1][a]
| 组织类型 | 描述 |
|---|---|
| 501(c)(1) | 依据国会法案而成立的组织，包括联邦信用合作社[3]和联邦农业信贷协会[4]。 |
| 501(c)(2) | 免税组织的纯粹控股公司。[5] |
| 501(c)(3) | 宗教、教育、慈善、科学、文学、公共安全测试、促进国家或国际业余体育赛事或防止虐待儿童或动物的组织。 |
| 501(c)(4) | 公民联盟、社会福利机构及地方雇员协会。 |
| 501(c)(5) | 劳工、农业及园艺组织。 |
| 501(c)(6) | 商业联盟、商会和房地产协会。 |
| 501(c)(7) | 社交和休闲俱乐部。 |
| 501(c)(8) | 信托受益团体和协会。 |
| 501(c)(9) | 自愿性员工受益协会 |
| 501(c)(10) | 国内同好会或组织。 |
| 501(c)(11) | 教师退休基金协会。 |
| 501(c)(12) | 慈善性人寿保险协会、共有沟渠或灌溉公司、共有或合作电话公司及类似组织。 |
| 501(c)(13) | 坟场公司 |
| 501(c)(14) | 州特许储蓄互助社、共同储备基金。 |
| 501(c)(15) | 相互保险公司及协会。 |
| 501(c)(16) | 资助农作物经营的合作社。 |
| 501(c)(17) | 失业补充救济信托基金。 |
| 501(c)(18) | 雇员养老年金信托基金（1959年6月25日前成立） |
| 501(c)(19) | 前任或现任武装部队成员的岗哨或组织。 |
| 501(c)(20) | 集团法律服务计划组织。[b] |
| 501(c)(21) | 黑肺病福利信托。 |
| 501(c)(22) | 撤销责任支付基金。 |
| 501(c)(23) | 退伍军人组织。[c] |
| 501(c)(24) | 4049条款退休雇员安全收入信托。 |
| 501(c)(25) | |
| 501(c)(26) | |
| 501(c)(27) | |
| 501(c)(28) | |
| 501(c)(29) |
一般合规
根据国内税收法第501章节，一个501(c)组织必须为不相关业务收入（即从该组织免税范围以外的事务中获得的收入）纳税[7]， 无论它是否从中盈利，但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏[8]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。
注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格[9]的义务。[10]在以前，每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格[11]；但从2008年开始，许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"（e-Postcard）的税务文件，否则可能失去免税资格。[12]
没有填写美国国税局990表（享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织（不包括教堂和相似宗教机构）必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。
公众可以通过前往组织办公室，邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表 （供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填写国税局990表格 （或类似表格如990-EZ, 990-PF）的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表（免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表 （政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表 （政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。
联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。[13]
501(c)(3)
501(c)(4)
501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的，净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。[14]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。[15]
501(c)(5)
501(c)(6)
501(c)(7)
501(c)(8)
501(c)(13)
相关条目
- 527组织
- 政治行动委员会
- 非营利艺术机构
- 巴克利诉瓦莱奥案——取消了对政治言论的限制
注释
参考文献
外部链接
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