金融商品

金融商品（英语：financial instrument），又称金融工具、信用工具、交易工具等，它们可以被创建、交易、修改和结算。它们可以是现金（货币）、在实体中拥有所有权权益的凭证（股份），或者是收取或交付的契约权利（例如货币；债务：债券、贷款；股权：股票；衍生性金融商品：期权、期货、远期契约）。

《国际财务报告准则》IAS 32和39将金融商品定义为“使一个企业形成金融资产，同时使另一个企业形成金融负债或权益工具（equity instrument）的任何契约”。^[1]

根据金融商品是基于权益（反映发行实体的所有权）还是基于债务（反映投资者向发行实体提供的贷款），可以将其按“资产类别”分类。如果该工具为债务，则可以进一步分为短期（少于一年）或长期。外汇工具和交易既不以债务为基础也不以权益为基础，而是属于自己的类别。

种类

金融工具可以是现金工具或衍生性金融商品：

• 现金工具：价值直接由市场决定的工具。它们可以是易于转让的证券，也可以是借方和贷方都必须就转账达成协议的工具，例如贷款和存款。
• 衍生性金融商品：从一个或多个基础实体（例如资产、指数或利率）的价值和特征中得到价值的工具。它们可以是交易所交易的衍生产品和场外（OTC）衍生产品。^[2]一些较常见的衍生工具包括远期契约、期货、期权、掉期，以及它们的变体，例如合成债务担保证券和信用违约交换。

资产类别	工具类型
	有价证券	其他现金	交易所交易衍生品 （页面存档备份，存于互联网档案馆）	场外衍生品 （页面存档备份，存于互联网档案馆）
长期债 >1年	债券	借贷	债券期货 债券期货选择权	利率掉期交易 利率上限和下限 利率期权（英语：Interest rate option）奇异期权（英语：Exotic option）
短期债 ≤1年	票据，例如国库证券 商业票据	存款 大额存单	短期利率期货（英语：Interest rate future）	远期利率协议
股权	股票	N/A	股票期权 股票期货	股票期权 奇异衍生品（英语：Exotic derivative）
外汇交易	N/A	即期外汇	货币期货	外汇期权 远期契约 外汇掉期 货币互换（英语：Currency swap）

一些工具违反了上述矩阵的分类，例如附买回协议。

计量收益或损失

金融工具的损益如下：

工具类型	分类	计量	损益
资产	贷款及应收款项	摊销成本	终止确认或减值时的净收入（外汇和减值立即在净收入中确认）
资产	可供出售金融资产	存款账户 – 公允价值	其他综合收益（减值立即在净收益中确认）

另见

• 衍生性金融商品
• 资产负债表外项目

参考文献

1. International Accounting Standard (IAS) 32.11
2. Understanding Derivatives （页面存档备份，存于互联网档案馆）. Federal Reserve Bank of Chicago. Accessed August 2, 2015.

外部链接

• IFRS List – The online community about IFRS/IAS and Auditing
• Understanding Derivatives: Markets and Infrastructure （页面存档备份，存于互联网档案馆） Federal Reserve Bank of Chicago, Financial Markets Group