Податкова система

Податко́ва систе́ма  — це сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів, які діють у встановленому законом порядку. Складається з прямих і непрямих податків. Прямі встановлюються безпосередньо на дохід або власність платника податків, непрямі включаються у вигляді надбавки до ціни товару і сплачуються споживачем.

Виходячи із сутності податку як категорії, можна визначити 2 функції даного поняття:

• 1) фіскальна – з допомогою податків формуються фінансові ресурси держави. Податки виступають основним джерелом доходів бюджетів різних рівнів. Об'єктивне існування податків як основного джерела доходів передбачає:
  • а) надходження їх рівномірно в календарному розрізі (рівнонапруженість);
  • б) стабільність надходження;
  • в) податки повинні рівномірно надходити по всіх територіальних рівнях;
• 2) розподільчо-регулююча. Сутність даної функції в тому, що процес стягнення податку обов'язково означає розподіл певного явища чи процесу між податкоплатником та державою. Причому стягнення податку призводить до скорочення реальних об'єктів оподаткування для конкретних платників податку.

Елементи податків

Кожний податок має обов'язкові елементи. До них належать:

• суб'єкт податку або платник — особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок;
• база оподаткування — дохід або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, прибуток, майно, цінні папери тощо);
• джерело податку — дохід, за рахунок якого сплачується податок;
• ставка податку — розмір податку, який припадає на одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі тощо). У практиці оподаткування розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні ставки податків.
• порядок обчислення податку *
• податковий період *
• строк та порядок сплати податку *
• строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку *

Види податків

За формою оподаткування всі податки поділяються на прямі і непрямі.

Прямі податки сплачуються суб'єктами податків безпосередньо й прямо пропорційно платоспроможності. Прямі поділяються на реальні та особисті. До реальних належать податки на землю, будинки, промислові, торгові, банківські установи та грошовий капітал. До особистих — податки на доходи фізичних та юридичних осіб (податковий, помайновий, із спадщини тощо).

На відміну від прямих, непрямі податки не зв'язані з розмірами доходів чи вартістю майна платника податків. Непрямі податки виступають у трьох видах: «акцизи», «фіскальні монопольні податки», «митні збори».

Акциз — різновид непрямого податку переважно на товари масового споживання (цигарки, алкогольні напої, сіль, цукор, сірники, автомобілі, холодильники, парфумерні вироби тощо), а також різні комунальні, транспортні, культурні та інші послуги, які мають широке розповсюдження (телефон, транспортні перевезення, авіа- і залізничні квитки, демонстрація фільмів). У більшості країн Заходу непрямі податки на товари і послуги внутрішнього ринку забезпечують близько 25 % всіх податкових надходжень у бюджет. Індивідуальні чи вибіркові акцизи стягуються за твердими ставками з одиниці товару. Фіскальні монопольні податки поповнюють казну за рахунок непрямого оподаткування товарів масового попиту, виробництво і реалізація яких монополізовані державою. Виник цей податок з «реалії», тобто привласнення державою виключного права на той чи інший вид діяльності. Наприклад, існує в державі монополія на виробництво алкогольних виробів. Напередодні антиалкогольної компанії цей вид монопольної державної діяльності забезпечував надходження в бюджет більше третини його суми. Практично завжди об'єктом державної монополії було також виробництво і реалізація виробів з хутра і золота.

Митні збори — це непрямі податки на імпортні, експортні і транзитні товари, тобто такі, які перетинають кордони країни. Вони сплачуються всіма, хто здійснює зовнішньоекономічні операції. В залежності від цих цілей, які переслідує держава, митні збори поділяються на «фіскальні», «протекційні», «антидемпінгові» і «пільгові».

Див. також

• Податкова база
• Крива Лаффера
• Податкова система України
• Фінансова система

Джерела

• Державна податкова адміністрація у м. Києві
• Основні напрямки реформування сучасної податкової системи України, Національний банк України
• Київський національний економічний університет
• Тернопільський державний педагогічний університет імені Володимира Гнатюка

Література

• Гетьман О. Гальма економічного зростання / Дзеркало тижня, 21 лютого 2020 р.
• Податкова система : навч. посіб. / Клокар О. О. [та ін.]. — Львів : Сполом, 2016. — 487 с. : іл., табл. ; 21 см. — Бібліогр.: с. 470—479, в тексті та в підрядк. прим. — Предм. покажч.: с. 486—487. — 500 пр. — ISBN 978-966-919-205-9
• Податкова система : практикум : навч. посіб./ О. О. Лєгостаєва, Н. О. Гнип. - 2-ге вид. – Львів : Новий Світ – 2000, 2019. - 228 с.

Посилання

• Податкова система //Словник фінансово-правових термінів / за заг. ред. д. ю.н., проф. Л. К. Воронової. – 2-е вид., переробл. і доповн. – К.: Алерта, 2011– 558 с.
• Функції податків і зборів // Митна енциклопедія : у 2 т. / І. Г. Бережнюк (відп. ред.) та ін.. — Хм. : ПП Мельник А. А., 2013. — М — Я. — С. 445. — 536 с. — ISBN 978-617-7094-10-3.