Церковный налог в Германии

Церковный налог (нем. Kirchensteuer) — это налог, взимаемый некоторыми религиозными общинами со своих членов и используемый для финансирования расходов общины. В Германии церковный налог взимается одновременно со взиманием подоходного налога. Администрированием процесса занимается Финансовая служба (нем. Finanzamt) соответствующей федеральной земли. Принадлежность (или отсутствие таковой) к той или иной религиозной общине добровольно регистрируется в паспортном столе по месту жительства. Размер налога составляет около 2—3 % от налогооблагаемого дохода гражданина.

Законодательство

Статья 140 конституции ФРГ ссылается на статьи 136, 137, 138, 139 и 141 Веймарской конституции 1919 года, где декларируется, что религиозные общества, являющиеся публично-правовыми корпорациями, имеют право взимать налоги на основании гражданских налоговых списков, а также оговаривается запрет на государственную поддержку религиозных обществ, основанную на законе, договоре или на особых правооснованиях. К религиозным обществам также приравниваются союзы, которые ставят себе задачей общественное поощрение какого-либо мировоззрения^[1][2].

Только часть религиозных общин, обладающих правом взимания церковного налога^[3], пользуются этим правом. К ним относятся:

• Евангельские земельные церкви и их общины в Евангелической Церкви Германии
• Епископства Римско-Католической Церкви
• Старокатолическая Церковь
• Союз религиозных общин, не принадлежащих ни к одной официальной конфессии
• Унитарное религиозное общество свободных протестантов
• Еврейские общины

Остальные религиозные общины данным правом не пользуются. К ним относятся, например:

• Евангелические свободные церкви (считают церковный налог несовместимым с принципом «отделения Церкви от государства» и финансируют свою работу посредством добровольных членских взносов).
• Свидетели Иеговы
• Церковь Иисуса Христа Святых последних дней (мормоны)

Федеральные земли оставляют себе в качестве возмещения за сбор церковного налога, в зависимости от земли, от 2 % до 4,5 % поступлений, что составляет сотни миллионов евро ежегодно. В 1980-е — 1990-е годы между церковью и федеральными землями велась дискуссия о справедливом размере этого возмещения. Церковные организации утверждали, что реальные административные издержки Финансовой службы существенно ниже^[4].

Размер налога

Размер церковного налога устанавливается церковным руководством, законодательно закреплён парламентом федеральной земли и составляет 8 % от подоходного налога в Баварии и Баден-Вюртемберге, в остальных землях — 9 %. При высоких доходах размер церковного налога ограничивается сверху и не превышает 2,75 — 3,5 % от налогооблагаемого дохода. Например, если объём ежегодного подоходного налога составляет 10 тысяч евро (что примерно соответствует налогу со средней годовой зарплаты в Германии), то церковный налог для жителя Баварии дополнительно составит 800 евро за год^[5].

Поступления от налога

Примерно 30 % населения Германии зарегистрированы как католики, около 29 % — как протестанты, что в сумме составляет 48 миллионов человек. Поскольку церковный налог взимается в процентах от подоходного налога, его не платят те, кто не платят подоходный налог, то есть около 65 % верующих — дети, пенсионеры и взрослые с низким доходом.

Сборы церковного налога с двух основных групп верующих в 2014 году составили 10 миллиардов евро^[6].

Собрано налогов^[7]

Год	Протестанты	Католики
	Млн. марок
1967	1600	1233
1968	1700	1363
1969	1900	1548
1970	2200	1597
1971	2700	2215
1972	3100	2643
1973	3600	3162
1974	4000	3584
1975	3500	3005
1976	3800	3426
1977	4200	3814
1978	4300	3839
1979	4400	4009
1980	4839	4619
1981	4815	4726
1982	4937	4839
1983	5540	5004
1984	5078	5110
1985	5567	5713
1986	5778	5786
1987	6245	6304
1988	6485	6507
1989	6782	7105
1990	6508	6791
1991	7620	7866
1992	8427	8744
1993	8386	8666
1994	8235	8496
1995	8382	8673
1996	7946	8136
1997	7588	7853
1998	7798	8420
1999	8275	8944
2000	8312	9164
Год	Млн. евро
2001	4080	4500
2002	4080	4443
2003	4012	4498
2004	3689	4158
2005	3650	4107
2006	3884	4388
2007	4199	4804
2008	4586	5225
2009	4360	5056
2010	4256	4942
2011	4380	4918
2012	4624	5198
2013	4842	5460

Статистика 1967–2013

Церковный налог является основной частью (около 70 %) дохода религиозной общины. В дополнение к церковному налогу, Германия — а не церковь — оплачивает зарплаты и накладные расходы (например, служебные автомашины) священникам^[8]. Эта норма была внесена в немецкое законодательство в 1803 году в качестве компенсации за масштабную экспроприацию церковного имущества в конце XVIII века.

Отказ от уплаты

Налогоплательщик имеет право выйти из церкви и не платить налог, для чего требуется уведомить паспортный стол (нем. Statsamt) по месту жительства. Ежегодно эту процедуру проходят несколько десятков тысяч человек — как по финансовым соображениям, так и по идеологическим. С 1990 по 2013 года количество зарегистрированных верующих сократилось на 17,5 %^[6].

В 2014 году, после принятия закона, согласно которому церковным налогом облагается и доход от прироста капитала (например, дивиденды или прибыль от продажи квартиры), было подано более 300 000 заявлений^[9].

Те, кто отказались платить налог, могут быть отлучены от церкви, или по крайней мере им может быть отказано в проведении ряда обрядов. В 2012 году католическая церковь издала официальный декрет, запрещающий отказавшимся причащаться, быть похороненными на церковном кладбище, работать в церковных организациях (в том числе — больницах и школах)^[5].

См. также

• Налоговые классы в Германии
• Церковный налог

Примечания

1. Конституция ФРГ, ч. XI, п. 140  (неопр.). Дата обращения: 2 июля 2016. Архивировано 29 августа 2016 года.
2. Веймарская конституция, п. 136—141  (неопр.). Дата обращения: 2 июля 2016. Архивировано 3 июля 2016 года.
3. Перечень религиозных объединений Германии, имеющих статус публично-правовой корпорации Архивная копия от 29 ноября 2014 на Wayback Machine (нем. Religions- und Weltanschauungsgemeinschaften)
4. Der Spiegel — «Die Kirchen wollen mit den Finanzministern der Länder um die staatlichen Verwaltungskosten für den Einzug der Kirchensteuer streiten»  (неопр.). Дата обращения: 2 июля 2016. Архивировано 20 августа 2016 года.
5. BBC — German Catholics lose church rights for unpaid tax  (неопр.). Дата обращения: 2 июля 2016. Архивировано 5 апреля 2016 года.
6. Wall Street Journal — In Germany, Many Believers Balk at Tweak to Church Tax  (неопр.). Дата обращения: 1 октября 2017. Архивировано 9 июля 2017 года.
7. Округлено до миллионов, приводится по данным kirchensteuern.de Архивная копия от 26 августа 2016 на Wayback Machine
8. Germans Paying 442 Mio. EUR p.a. to Churches + Church Tax  (неопр.). Дата обращения: 2 июля 2016. Архивировано 20 августа 2016 года.
9. Telegraph — Compulsory income tax on Christians drives Germans away from Protestant and Catholic churches  (неопр.). Дата обращения: 2 июля 2016. Архивировано 2 июля 2016 года.