Налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация (оптимизация налогообложения; англ. tax avoidance) — деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налоговых платежей и приводящая к увеличению финансового результата, включающая в себя использование всех предоставленных действующим законодательством налоговых льгот, налоговых освобождений и других законных преимуществ.

Определение

Ряд экономистов определяют налоговую оптимизацию как деятельность, осуществляемая налогоплательщиком для законного снижения налоговых платежей и приводящая к увеличению финансового результата^[1].

Налоговая оптимизация vs налоговая экономия

Налоговая экономия — это деятельность по сокращению налоговых выплат, а налоговая оптимизация — это деятельность по увеличению финансового результата, которая может привести даже к увеличению налоговых выплат^[1].

Задачи налоговой оптимизации

Ряд экономистов определяют задачи оптимизации налогообложения: формирование оптимальной налоговой политики; определение оптимальных способов исчисления, сроков платежей и условий формирования налоговой базы для всех налогов предприятия; разработка мероприятий по улучшению налоговой платежеспособности предприятия; проведение оптимальной налоговой политики; оптимизация налогов предприятия и другие^[1].

Налоговая оптимизация осуществляется в рамках налогового планирования, что обеспечивает целенаправленность налоговой оптимизации и согласованность налоговых показателей^[1].

Классификация

Согласно ФНС РФ налоговая оптимизация классифицируется как^[2]:

• законная, если налогоплательщик получает обоснованную налоговую выгоду; и
• незаконная, если налогоплательщик получает необоснованную налоговую выгоду.

Необоснованная налоговая выгода возникает согласно ст. 54.1. НК РФ в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учёте либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Обоснованная налоговая выгода возникает ст. 54.1. НК РФ, если основной целью совершения сделки не являются неуплата суммы налога и обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, передано по договору или закону.

Ряд экономистов выделяют ещё^[1]:

• перспективную налоговую оптимизацию, когда способы уменьшают налоговую нагрузку налогоплательщика в течение нескольких налоговых периодов; и
• текущую налоговую оптимизацию, когда способы позволяют снижать налоговую нагрузку налогоплательщика в конкретном налоговом периоде.

Расчёты налоговой оптимизации

Коэффициент налоговой экономии (КНЭ, англ. TAR) — финансовый показатель, характеризующий сокращение налоговых выплат и налоговую экономию, рассчитывается по формуле^[1]:

${\displaystyle TAR={\frac {TA}{E_{0}}}}$,

где ${\displaystyle TAR}$ — коэффициент налоговой экономии, ${\displaystyle TA}$ — налоговая экономия, ${\displaystyle E_{0}}$ — финансовый результат до осуществления налоговой оптимизации.

Способы налоговой оптимизации

Законная налоговая оптимизация достигается посредством выбора^[1]:

• организационно-правовой формы, при которой действует благоприятный режим налогообложения;
• режима налогообложения, при котором можно будет снизить налоговую нагрузку предприятия;
• вида деятельности, при котором распространяются налоговые льготы и которые облагаются по меньшей налоговой ставке по сравнению с другими видами деятельности;
• налоговой юрисдикции, при которой выбор регистрация организации на территории с льготным налогообложением, офшорные зоны или регионы с меньшим уровнем налогообложения;
• учётной политики, при которой имеется возможность применять методы, снижающие налоговую нагрузку:

• способа управления активами, изменяющую налоговую базу;
• метода определения даты начисления задолженности.

Схема налоговой оптимизации

Налоговая оптимизация на предприятии осуществляется с помощью разработанной схемы налоговой оптимизации. Схема налоговой оптимизации — это алгоритм законного снижения налоговых платежей, включающий методы, подходы, методики налоговой оптимизации^[1].

См. также

• Налоговая льгота
• Налоговое планирование
• Налоговая схема
• Налоговый щит
• Уклонение от уплаты налогов

Примечания

1. Кельчевская Н.Р., Пелымская И.С., Сироткин С.А. Экономическая среда промышленного предприятия. — Екатеринбург: Издательство УрФУ, 2019. — С. 130, 184—186. — 244 с. — ISBN 978-5-7996-2556-6. Архивировано 1 марта 2020 года.
2. Законная оптимизация или уклонение от налогов//Журнал «.DOC», 05.02.2018

Литература

• Karen B. Brown. A Comparative Look at Regulation of Corporate Tax Avoidance. — Springer Science & Business Media, 2011. — 387 с. — ISBN 9789400723412.
• Kevin J. Prosser, Rebecca Murray. Tax Avoidance. — Sweet & Maxwell, 2012. — 313 с. — ISBN 9781847037749.
• Valerie Braithwaite. Taxing Democracy: Understanding Tax Avoidance and Evasion. — Routledge, 2017. — 466 с. — ISBN 9781351895965.
• Nigar Hashimzade, Yuliya Epifantseva. The Routledge Companion to Tax Avoidance Research. — Routledge, 2017. — 676 с. — ISBN 9781317377078.