International Accounting Standard 7
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A Demonstração do fluxo de caixa segundo as Normas internacionais de contabilidade (IAS 7, no Brasil CPC 03) visa auxiliar àquele que se utilizar dos demonstrativos contábeis a avaliar a capacidade de gerar caixa da entidade, bem como verificar como está sendo utilizado.
 | Este artigo não cita fontes confiáveis. (Setembro de 2015) |
A demonstração do fluxo de caixa apresenta a geração e o uso do caixa durante um determinado período. A movimentação de caixa é classificada conforme a natureza de atividade da entidade.
Atividade operacional
Os fluxos de caixa compreendem todos os fluxos que não se qualificam para serem classificados como de investimentos ou financiamento.
Atividade de investimento
Os fluxos de caixa incluem pagamentos para aquisição de ativo imobilizado e outros ativos de longo prazo. Nos casos de aquisição de investimentos de outras entidades o caixa pago e o caixa adquirido na transação também compõem esta atividade, assim como os empréstimos e adiantamentos concedidos a terceiros.
Atividade de financiamento
Os fluxos de caixa incluem a movimentação do dinheiro da entidade relacionada com a obtenção e o pagamento de empréstimos e financiamentos e fundos obtidos nas operações de crédito junto a bancos e outros instituições que emprestam dinheiro a terceiros, as operações de crédito. Uma fonte de financiamento muito usada em economias com mercado de ações regulamentado por leis próprias e com forte atuação de órgãos de fiscalização são as debêntures e as ações do capital. Para acessar a estas duas últimas formas de obtenção de recursos a empresa necessita cumprir uma série de condições, sendo a principal ter sua forma jurídica estabelecida como Sociedade Anônima: SA.
A apresentação dos fluxos de caixa pode ser feita pelo método direto ou indireto, quando ajusta-se o resultado do período pelos itens que não geram caixa e pelos itens que são classificados como de investimento ou financiamento.
Nas atividades de investimento e financeira, os fluxos devem ser apresentados pelo fluxo bruto, sendo vedada a apresentação pelo valor líquido. No caso das instituições financeiras, as atividades do dia-a-dia são classificadas como atividade operacional, dessa forma, pode ser apresentado pelo líquido. A classificação de uma transação deve ser avaliada considerando a natureza das atividades da entidade.
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