Koszt uzyskania przychodów

Koszt uzyskania przychodów – wydatek, kategoria z zakresu prawa podatkowego oznaczająca wydatek poniesiony w celu uzyskania przychodu lub utrzymania źródła przychodów. O koszty uzyskania przychodów zmniejsza się przychód, uzyskując w ten sposób dochód. Dochód po dokonaniu dopuszczalnych prawem odliczeń (np. straty z lat poprzednich) staje się podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym.

Nie wszystkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu lub utrzymania źródła przychodów są kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów^[1]. Ustawy o podatkach dochodowych wprowadzają zamkniętą listę wydatków, które pomimo że zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, np. wydatki na reprezentację lub na potrzeby osobiste podatnika^[2]. Szczegółowy wykaz takich wydatków, których w świetle wymienionych ustaw nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, przedstawia art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych^[3] oraz art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych^[4].

Zmiany dokonywane przez ustawodawcę w tej sferze są o tyle istotne, gdyż mają decydujące znaczenie dla podatników, ponieważ wyznaczają obszar swobody w dysponowaniu środkami finansowymi, mający bezpośredni wpływ na wysokość podatku. Kierunki ingerencji ustawodawcy rozszerzające lub zawężające ten obszar swobody mogą być wskaźnikiem ograniczania lub nasilania się tendencji fiskalnych w polityce państwa.

Warunki zaliczenia wydatku jako kosztu uzyskania przychodu

Istnieją ściśle określone kryteria określające warunki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodów^[5]:

• koszt musi zostać poniesiony,
• koszt musi być związany z prowadzoną działalnością,
• koszt musi mieć charakter definitywny,
• koszt musi być udokumentowany,
• celem kosztu jest osiągnięcie, zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów,
• brak konkretnego rodzaju kosztu w katalogu negatywnym, określonym w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jako dzień poniesienia kosztu, art. 22 ust. 6b Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych traktuje dzień wystawienia faktury, paragonu, lub innego poświadczenia dokonania zakupu stanowiącego podstawę do zaksięgowania wydatku (bez względu na stosowaną metodę księgowania).

Zobacz też

• podatek dochodowy od osób fizycznych
• podatek dochodowy od osób prawnych

Przypisy

1. Kiedy wydatek poniesiony przez przedsiębiorcę może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu. kzlt.pl, 4.02.2016. [dostęp 2016-02-04]. [zarchiwizowane z tego adresu (2016-05-04)].
2. Rödl & Partner: Koszty uzyskania przychodu. 2017-02-01.
3. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587
4. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647
5. Koszty uzyskania przychodów – szczegółowe informacje [dostęp 15.10.2020]

Zapoznaj się z zastrzeżeniami dotyczącymi pojęć prawnych w Wikipedii.

Kontrola autorytatywna:

• GND: 4065547-7

Encyklopedie internetowe:

• PWN: 3926368