Richtlinie 2006/112/EG (Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie)

Die Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (informell als Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie bzw. MwStSystRL bezeichnet) ist eine europäische Richtlinie, die ein weitgehend einheitliches Mehrwertsteuersystem in der Europäischen Union (EU) vorgibt.

Richtlinie 2006/112/EG
Titel:	Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem
Bezeichnung: (nicht amtlich)	Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie
Geltungsbereich:	EU
Rechtsmaterie:	Steuerrecht
Grundlage:	EGV, insbesondere Art. 93
Verfahrensübersicht:	Europäische Kommission Europäisches Parlament IPEX Wiki
Inkrafttreten:	1. Januar 2007
Anzuwenden ab:	1. Januar 2007
In nationales Recht umzusetzen bis:	1. Januar 2008
Umgesetzt durch:	Umsetzungsübersicht
Fundstelle:	ABl. L 347 vom 11. Dezember 2006
Volltext	Konsolidierte Fassung (nicht amtlich) Grundfassung
Regelung muss in nationales Recht umgesetzt worden sein.
Hinweis zur geltenden Fassung von Rechtsakten der Europäischen Union

Ziele

Um einen Binnenmarkt innerhalb der Europäischen Union zu schaffen, sollen in den Mitgliedstaaten Rechtsvorschriften zur Besteuerung von Umsätzen angewandt werden, die die Wettbewerbsbedingungen nicht verfälschen und den freien Waren- und Dienstleistungsverkehr nicht behindern. Dazu nimmt die Richtlinie eine Harmonisierung der nationalen Rechtsvorschriften über die Umsatzsteuern vor, indem sie ein einzuhaltendes Mehrwertsteuersystem vorschreibt.

Grundkonzeption

Die Mitgliedstaaten müssen ein System der Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug einhalten. In diesem System wird zwar auf jeder Stufe der Wertschöpfung die Umsatzsteuer geschuldet, Unternehmer können die auf Vorleistungen anfallende Umsatzsteuer aber als Vorsteuer gegenüber dem Fiskus abziehen. So wird sichergestellt, dass das Produkt während der Herstellung nicht mit Umsatzsteuer belastet wird. Erst wenn ein Endverbraucher oder ein nicht zum Vorsteuerabzug berechtigtes Unternehmen das Produkt erwirbt, verbleibt der Umsatzsteuerbetrag in der Staatskasse.

Änderung 2022

Nachdem der Rat im Dezember 2021 eine Einigung für Änderungen erzielte,^[1][2] trat im April 2022 die geänderte Richtlinie in Kraft.^[3] Sie sieht einen regulären Steuersatz von mindestens 15 % und einen ermäßigten Steuersatz von mindestens 5 % vor. Eine komplette Steuerbefreiung ist nur in bestimmten Bereichen möglich, unter anderem bei Lebensmitteln und anderen Gütern zum Decken der Grundbedürfnisse.^[4][5]

Umsetzung in nationales Recht

Deutschland

Die Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie ist in Deutschland durch das Umsatzsteuergesetz in nationales Recht umgesetzt.

Österreich

Die nationale Umsetzung in Österreich ist durch das Umsatzsteuergesetz 1994 erfolgt.

Weblinks

• Informationen zur Mehrwertbesteuerung der Europäischen Kommission
• Das gemeinsame Mehrwertsteuersystem der Europäischen Union. Zusammenfassung der Gesetzgebung. In: EUR-Lex. Amt für Veröffentlichungen der Europäischen Union; abgerufen am 17. März 2024